《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第三章“內(nèi)部控制措施”，是“內(nèi)部控制體系”的重要組成部分。從第十四條到第二十六條，共計十三條，每一條都可以理解為一條相對獨立的內(nèi)控措施。對每一條內(nèi)控措施的內(nèi)容應如何界定、由誰去做、如何去做，必須認真細致地加以思考?？傮w上看，這十三條大致可概括為四大類別：
一、制度化、流程化、信息化一體推進。
1.制度化條款?！吧虡I(yè)銀行應當建立健全內(nèi)部控制制度體系，對各項業(yè)務活動和管理活動制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務制度和管理制度，并定期進行評估”（第十四條）。
此項工作的牽頭責任主體應當為合規(guī)部門?！皟?nèi)控制度體系”，顯然應當包括所有業(yè)務活動、所有管理活動的相關制度。對“內(nèi)控制度”的理解，應當有兩種含義，一種是各個業(yè)務制度、管理制度的集合體，另一種是單指內(nèi)部控制如何做、如何管、如何抓的制度。
2.流程化條款。第十五條有兩款：
一是總述?！吧虡I(yè)銀行應當合理確定各項業(yè)務活動和管理活動的風險控制點，采取適當?shù)目刂拼胧?，?zhí)行標準統(tǒng)一的業(yè)務流程和管理流程，確保規(guī)范操作”（第十五條第一款）。此款體現(xiàn)了“一圖兩表”思路，把風險點表、控制措施表的要求凝結在流程圖的各個細節(jié)里，以流程保規(guī)范。由內(nèi)控部門牽頭較為合適。
二是重點強調?！吧虡I(yè)銀行應當采用科學的風險管理技術和方法，充分識別和評估經(jīng)營中面臨的風險中面臨的風險，對各類主要風險進行持續(xù)監(jiān)控”（第十五條第二款）。此款強調了對風險點的識別、評估、監(jiān)控，要持續(xù)監(jiān)控好，當然需要借助流程的力量。牽頭部門以風險管理部門為宜。
3.信息化條款?！吧虡I(yè)銀行應當建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結合，加強對業(yè)務和管理活動活動的系統(tǒng)自動控制”（第十六條）。
落實此條應由信息科技部門牽頭，內(nèi)控部門要緊密協(xié)同。這當中提到了“內(nèi)控流程”概念?？梢姴粌H有“內(nèi)控制度”的概念，也有“內(nèi)控流程”的概念，而且只有以流程為抓手，內(nèi)控工作才能持續(xù)做實、管實、抓實。
二 、基于人和崗位的內(nèi)控。
4.權責架構條款。“商業(yè)銀行應當根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理確定部門、崗位的職責及權限，形成規(guī)范的部門、崗位職責說明，明確相應的報告路線”（第十七條）。此項牽頭應為人力資源管理部門。
5.不相容崗位條款。“商業(yè)銀行應當全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程和管理活動中所涉及的不相容崗位，實施相應的分離措施，形成相互制約的崗位安排”（第十八條）。此項涉及面廣，也應當由人力資源部門總牽頭。
6.重要崗位條款?！吧虡I(yè)銀行應當明確重要崗位，并制定重要崗位的內(nèi)部控制要求，對重要崗位人員實行輪崗或強制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗”（第十九條）。此項牽頭應為人力資源部門。
7.員工行為條款?！吧虡I(yè)銀行應當制定規(guī)范員工行為的相關制度，明確對員工的禁止性規(guī)定，加強對員工行為的監(jiān)督和排查，建立員工異常行為舉報、查處機制”（第二十條）。此項可由人力資源部門或監(jiān)察部門牽頭辦理。
8.授權條款?！吧虡I(yè)銀行應當根據(jù)各分支機構和各部門的經(jīng)營能力、管理水平、風險狀況和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權體系，明確各級機構、部門、崗位、人員辦理業(yè)務和事項的權限，并實時動態(tài)調整”（第二十一條）。此項由授權管理部門辦理。
三、基于會計核算的內(nèi)控。
9.會計信息條款?！吧虡I(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行會計準則與制度，及時準確地反映各項業(yè)務交易，確保財務會計信息真實、可靠、完整”（第二十二條）。此項由財務會計部門牽頭。
10.會計監(jiān)控條款（財產(chǎn)保護）?！吧虡I(yè)銀行應當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種帳證、報表定期進行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)和重要憑證及時進行盤點”（第二十三條）。由財務會計部門牽頭。
四、幾種特別重要又極易忽略的情形下的內(nèi)控。
11.三新條款?！吧虡I(yè)銀行設立新機構、開辦新業(yè)務、提供新產(chǎn)品和服務，應當對潛在的風險進行評估，并制定相應的管理制度和業(yè)務流程”（第二十四條）。此項應由風險部門牽頭，內(nèi)控部門和具體做新機構、新業(yè)務、新產(chǎn)品服務的事主部門協(xié)同辦理。
12.外包管理條款?！吧虡I(yè)銀行應當建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構和管理職責，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務風險評估。涉及戰(zhàn)略管理、風險管理、內(nèi)部審計及其他有關核心競爭力的職能不得外包”（第二十五條）。此項由外包管理部門牽頭。
13.投訴處理條款?！吧虡I(yè)銀行應當建立健全客戶投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問題，有效改進服務和管理”（第二十六條）。此項由投訴管理部門牽頭。
以上十三條措施體現(xiàn)了內(nèi)控措施的核心思路，但也僅僅是一些重要措施、主要措施的列舉，而不是全部。比如，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十八條第二款指出，“控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等”，第三十七條指出，“企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制”，有些在上述十三條當中就沒有涉及。再如《商業(yè)銀行內(nèi)控評價指南》5.4“控制活動”中列舉了十四項，其中政策與流程、并表管理控制、反洗錢控制、關聯(lián)交易控制、業(yè)務連續(xù)性控制，與《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》的表述也所有不同，有些在《指引》中是作為“內(nèi)部控制保障”描述的。事實上，任何以列舉方式擬寫的制度條款，都很難做到窮盡列舉。此點是推動本章所列內(nèi)控措施落地時需特別注意到的。
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